案例背景
 
企業(yè)A，主要從事競(jìng)爭對(duì)手分析等相關(guān)業(yè)務(wù)（比如競(jìng)爭對(duì)手的廣告策略，大客戶策略等等），其主要服務(wù)業(yè)務(wù)由公司團(tuán)隊(duì)提供，以大型名營企業(yè)和中外合資企業(yè)為主要客戶。
 
該年收入三千萬，成本在兩千萬左右（人力成本一千五百萬左右、公關(guān)成本五百萬左右），公關(guān)成本部分缺少發(fā)票，該企業(yè)的利潤虛高至一千五百萬，真實(shí)利潤近一千萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
 
為了解決較高的高額企業(yè)所得稅問題，該企業(yè)通過虛增員工，夠買發(fā)票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。
 
 
風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任
 
虛增員工和買發(fā)票是我國常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵?嚴(yán)發(fā)票令出臺(tái)后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓稅務(wù)部門輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
 
1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。
 
2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的刑事責(zé)任。
 
解決方案
 
企業(yè)A如果澤遠(yuǎn)財(cái)稅提供的服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收個(gè)人所得稅，來解決其一部分問題：
 
企業(yè)A的法人或者股東作為實(shí)際控制人安排自己家人或者親戚另設(shè)了多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運(yùn)營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計(jì)能力非常強(qiáng)，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。
 
通過這個(gè)模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。
 
風(fēng)控重點(diǎn)
 
1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；
 
2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問題。
 
方案實(shí)施對(duì)比
 

	實(shí)施前	實(shí)施后
交易模式	企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤 企業(yè)所得稅率25% 分紅個(gè)人所得稅率20% 總體稅率40%	企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤 企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20% 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受6.5%優(yōu)惠稅率 總體稅率降低至10%以下

節(jié)稅效果比較：
 

稅收籌劃前	稅收籌劃后
企業(yè)A年收入3000萬，成本在2000萬左右，企業(yè)A的真實(shí)利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%	企業(yè)A年收入同樣為3000萬，利潤為1000萬，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設(shè)企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式
企業(yè)A稅額： 企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元 個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬 合計(jì)稅額為：250+150=400萬	企業(yè)A稅額： 企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬 企業(yè)B稅額： 增值稅：400÷（1+3%）×3%=11.65萬元（可向稅局申請(qǐng)代開專票，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵扣，整體來說平掉了，等于沒有承擔(dān)） 企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）：400÷（1+3%）×10%×35%-1.475=12.12萬元 企業(yè)C與企業(yè)B同理 那么籌劃后方案全部稅額合計(jì)：80+12.12×2=104.24 所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-104.24=295.76萬，節(jié)稅比例達(dá)：295.76÷400=73.94%

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