目前互聯(lián)網(wǎng)時代，很多的傳統(tǒng)行業(yè)都開始科技化，大量的公司設(shè)立了研發(fā)部門，把傳統(tǒng)業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上。成功的互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)利潤率高，每年產(chǎn)生的利潤較高，但25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個稅讓公司股東稅負(fù)太高，很多的優(yōu)惠政策無法享受。下面讓我們以企業(yè)A為案例，來看一下如何為科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃
 

一個企業(yè)，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，其核心技術(shù)支持務(wù)均來自有團(tuán)隊提供，其客戶以大中型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業(yè)所得稅問題，企業(yè)A通過部分虛增員工，部分買發(fā)票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。

風(fēng)險和責(zé)任

虛增員工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2016年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因為在最嚴(yán)發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時代可以讓稅務(wù)部門輕松識別風(fēng)險點。

1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險和可能的刑事責(zé)任。

解決方案

企業(yè)A可以選擇服務(wù)型個人獨資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題：

企業(yè)A，安排人另設(shè)了一家或者多家服務(wù)型個人獨資企業(yè)。這些個人獨資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計能力非常強，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個人獨資企業(yè)支付合理的費用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。
過這個模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個獨企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。

風(fēng)控重點

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價合理性問題。

具體方案：
企業(yè)A年設(shè)立個人獨資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設(shè)企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個獨型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式，企業(yè)A和多家個人獨資企業(yè)分享1000萬利潤，企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%，個人獨資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收，總體稅率降低至5%（小規(guī)模代開3%）以下

方案實施對比
稅務(wù)籌劃前：

A企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

合計稅額為：250+150=400萬

稅務(wù)籌劃后:

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；

個人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；

企業(yè)A承擔(dān)稅額合計：50+30=80萬

企業(yè)B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元

企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w企業(yè)C與企業(yè)B同理